Türk Parasının Kıymetini Koruma Hakkında Kanun İle Bazı Kanunlarda ve 635 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun 24 Temmuz 2025 tarih 32965 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
Kanunda Ar-Ge & Tasarım Merkezleri, Tekmer’ler ve Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde yer alan işletmeler tarafından uygulanan personel gelir vergisi stopajı teşviki ve damga vergisi istisna uygulamalarında sınırlamaya gidilmiştir.
Ar-Ge, tasarım ve belirli oranda destek personeline ödenen ücretlere sağlanan istisna ve teşvikin, sınırsız kullanımının önüne geçmek amacıyla personel bazlı ve aylık olarak “Brüt Asgari Ücretin 40 Katı” sınırı getirilmiştir, bu da güncel asgari ücret üzerinden 1.040.220 TL (26.005,50 TL X 40)olarak oluşmaktadır. Bu tutarı (1.040.220 TL) aşan kısım gelir vergisi stopaj teşvikine ve damga vergisi istisnasına konu edilmeyecek olup muhtasar beyannamesi ile birlikte ödenecektir.
Uygulama 01.08.2025 tarihi itibarı ile yani Eylül/2025 döneminde beyan edilecek Ağustos/2025 Dönemi beyan ve bildirimleri ile birlikte yürürlüğe girecektir.
Resmi gazeteye ulaşmak için tıklayınız:
Aylık brüt 1.040.220 TL’nin üzerinde ücret alan bir personelin (Örnekte 1,5 Milyon TL) değişiklikten tutarsal olarak nasıl etkilendiğini değişiklik öncesi ve sonrası olarak aşağıdaki tablolarda paylaşılmaktadır (Kaynak: Sistem Global):
| AR-GE / TASARIM MERKEZLERİ İLE TEKMERLER | Değişiklik Öncesi | Değişiklik Sonrası |
| Brüt Ücret | 1.500.000,00 | 1.500.000,00 |
| Asgari Ücretin 40 Katı (2025) | 0,00 | 1.040.220,00 |
| SGK Matrahı (2025) | 195.041,40 | 195.041,40 |
| SGK İşçi Payı | 27.305,80 | 27.305,80 |
| SGK İşsizlik İşçi Payı | 1.950,41 | 1.950,41 |
| Gelir Vergisi Matrahı | 1.470.743,79 | 1.470.743,79 |
| Hesaplanan Gelir Vergisi | 387.760,32 | 387.760,32 |
| Asgari Ücret GV İstisnası | 3.315,70 | 3.315,70 |
| Asgari Ücretin 40 Katı GV | 0,00 | 241.960,22 |
| Arge Terkin Tutarı (%80) | 307.555,70 | 241.960,22 |
| Hesaplanan Damga Vergisi | 11.385,00 | 11.385,00 |
| Asgari Ücret DV İstisnası | 197,59 | 197,59 |
| Asgari Ücretin 40 Katı DV | 0,00 | 7.697,68 |
| Damga Vergisi İstisnası | 11.187,41 | 7.697,68 |
| Ödenecek DV | 0,00 | 3.687,32 |
| Ödenecek GV + DV | 76.888,92 | 149.487,42 |
| TEKNOPARKLAR | Değişiklik Öncesi | Değişiklik Sonrası |
| Brüt Ücret | 1.500.000,00 | 1.500.000,00 |
| Asgari Ücretin 40 Katı (2025) | 0,00 | 1.040.220,00 |
| SGK Matrahı (2025) | 195.041,40 | 195.041,40 |
| SGK İşçi Payı | 27.305,80 | 27.305,80 |
| SGK İşsizlik İşçi Payı | 1.950,41 | 1.950,41 |
| Gelir Vergisi Matrahı | 1.470.743,79 | 1.470.743,79 |
| Hesaplanan Gelir Vergisi | 387.760,32 | 387.760,32 |
| Asgari Ücret GV İstisnası | 3.315,70 | 3.315,70 |
| Asgari Ücretin 40 Katı GV | 0,00 | 241.960,22 |
| Arge Terkin Tutarı (%100) | 384.444,62 | 241.960,22 |
| Hesaplanan Damga Vergisi | 11.385,00 | 11.385,00 |
| Asgari Ücret DV İstisnası | 197,59 | 197,59 |
| Asgari Ücretin 40 Katı DV | 0,00 | 7.697,68 |
| Damga Vergisi İstisnası | 11.187,41 | 7.697,68 |
| Ödenecek DV | 0,00 | 3.687,32 |
| Ödenecek GV + DV | 0,00 | 149.487,42 |
Leave a Reply